📅 2017-yil 5-iyun · Vazirlik va idoralar hujjatlari · Moliya vazirligi Davlat soliq qoʻmitasi
Rasmiy matn. Rasmiy hujjat. Tahririy izohlar kiritilmagan.
UzbekAI
📅 2017 йил 5 июнь · Вазирлик ва идоралар ҳужжатлари · Молия вазирлиги Давлат солиқ қўмитаси
Расмий матн. Расмий ҳужжат. Таҳририй изоҳлар киритилмаган.
📅 5 июня 2017 г. · Документы министерств и ведомств · Министерства финансов Государственного налогового комитета
Официальный текст. Официальный документ. Редакционные примечания не включены.
📅 5 June 2017 · Ministry and agency documents · Moliya vazirligi Davlat soliq qoʻmitasi
Official text. Official document. Editorial notes are not included.
Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитасининг
Қарори
НИЗОМ
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадлари бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги низомни тасдиқлаш ҳақида
Ўзбекистон Республикасининг Солиқ кодекси ва «Давлат солиқ хизмати тўғрисида»ги Ўзбекистон Республикаси Қонунининг 7-моддасига мувофиқ Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ва Давлат солиқ қўмитаси қарор қилади:
1. Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадлари бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги низом иловага мувофиқ тасдиқлансин.
2. Мазкур қарор расмий эълон қилинган кундан эътиборан кучга киради.
Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ва Давлат солиқ қўмитасининг 2017 йил 5 июндаги 69 ва 2017-24-сонли қарорига ИЛОВА
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадлари бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги
Ушбу Низом Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 155 1 -моддасига мувофиқ акциялар Ўзбекистон Республикаси қимматли қоғозларининг биржа бозори (бундан фонд биржасида акцияларни реализация қилиш мустасно) ва уюшган биржадан ташқари бозорида (бундан буён матнда қимматли қоғозлар бозори деб юритилади) реализация қилинганда Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадлари бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг (бундан буён матнда солиқ деб юритилади) ортиқча тўланган суммасини қайтариш тартибини белгилайди.
1-боб. Умумий қоидалар
1. Ушбу Низом акциялар қимматли қоғозлар бозорида бир юридик шахс — Ўзбекистон Республикаси норезиденти (бундан буён матнда акцияларни сотувчи деб юритилади) томонидан бошқа юридик шахсга — Ўзбекистон Республикаси норезидентига, жисмоний шахсга — Ўзбекистон Республикаси норезидентига ёки резидентига реализация қилинганда юзага келадиган муносабатларга татбиқ этилади.
2. Акциялар қимматли қоғозлар бозорида реализация қилинганда Ўзбекистон Республикаси қимматли қоғозлари бозоридаги ҳисоб-китоб-клиринг палатаси солиқ агенти деб эътироф этилади.
2-боб. Солиқ агенти томонидан солиқни ҳисоблаб чиқариш, ушлаб қолиш ва бюджетга ўтказиш
3. Солиқни ҳисоблаб чиқариш, ушлаб қолиш ва бюджетга ўтказиш солиқ агенти томонидан тўлов валютасида амалга оширилади.
4. Солиқ агенти реализация қилинган акцияларнинг қиймати ҳамда Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 160-моддасининг 4-бандида белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда солиқни ҳисоблаб чиқаради.
5. Солиқ суммаси акциялар сотувчисининг ҳисобига акциялар қийматини тўлаш ҳисобидан пул маблағларини ўтказиш билан бир вақтда бюджетга ўтказилади.
6. Чет эл валютасида ушлаб қолинган солиқ суммаси Ўзбекистон Республикаси Солиқ қўмитасига хизмат кўрсатувчи тижорат банкида очилган 20204-сонли валюта ҳисобварағига (бундан буён матнда валюта ҳисобварағи деб юритилади) акциялар сотувчиси ва солиқ суммасини кўрсатилган ҳолда ўтказилади.
Агар акциялар сотувчиси солиқ агентининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги аризани валюта ҳисобварағига ўтказилган санадан бошлаб 30 кун ичида тақдим этмаса, ушбу сумма белгиланган тартибда миллий валютага алмаштирилади ва ушбу сумма бюджетга ўтказилади.
7. Солиқ агенти битим суммаси ва солиқнинг ушлаб қолинган суммаси тўғрисида акцияларни сотувчисининг талабига кўра маълумотнома бериши шарт.
3-боб. Солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш учун акциялар сотувчиси томонидан тақдим этиладиган ҳужжатлар
8. Солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш учун акциялар сотувчиси солиқ агентининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига мазкур Низомнинг 1-иловасига мувофиқ шаклда Солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги аризани (бундан буён матнда ариза деб юритилади) тақдим этади.
Аризага акцияларни реализация қилиш ва олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатларнинг кўчирма нусхалари ҳамда солиқ агенти томонидан берилган битим суммаси ва юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ушлаб қолинган суммаси тўғрисидаги маълумотноманинг кўчирма нусхаси илова қилинади.
Акцияларни реализация қилишни тасдиқловчи ҳужжатга ушбу акциялар эгасини (мулкдори) ўзгаришига олиб келадиган битим киради.
Акцияларни олишни тасдиқловчи ҳужжатга олди-сотди, талаб қилиб олиш ҳуқуқидан ўзганинг фойдасига воз кечиш, алмаштириш, гаров ёки новация шартномаси (контракти), шунингдек акциялар сотувчисининг эгалигига (мулкига) ўтиш учун асос бўлган суд қарори киради.
9. Ушбу Низомнинг 8-бандида кўрсатилган ҳужжатлар, акциялар сотувчиси томонидан шахсан ёки унинг ваколатли шахси томонидан тақдим этилади. Ариза ваколатли шахс томонидан тақдим этилганда, ушбу Низомнинг 8-бандида кўрсатилган ҳужжатларга қўшимча равишда ушбу ваколатли шахс аризани тақдим этиш учун асос бўлган ишончномани ҳам тақдим этади.
10. Давлат солиқ хизмати органи ходими ушбу Низомнинг 8 ва 9-бандларида кўрсатилган ҳужжатларни рўйхат бўйича қабул қилади ва ҳужжатларни қабул қилиб олиш санаси ва рўйхати кўрсатилган тилхатни топширади. Тилхат ҳужжатлар берилган кунда топширилиши керак.
11. Агар аризага ушбу Низомнинг 8 ва 9-бандларида кўрсатилган ҳужжатлар илова қилинмаган, шунингдек ариза тегишли тартибда тўлдирилмаган бўлса давлат солиқ хизмати органи ходими аризани қабул қилишни рад этади.
4-боб. Давлат солиқ хизмати органлари томонидан акцияларни реализация қилишдан олинган даромадларни ҳамда солиқнинг ортиқча тўланган суммасини аниқлаш
12. Акцияларни реализация қилишдан олинган даромад акцияларни реализация қилиш қиймати билан олиш қиймати ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади.
13. Акцияларни реализация қилишдан олинган даромад, агар акцияларга эгалик ҳуқуқи (мулк ҳуқуқи) ҳадя тартибида ўтган бўлса, акцияларни реализация қилиш қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади.
14. Агар акцияларга эгалик ҳуқуқи (мулк ҳуқуқи) талаб қилиш ҳуқуқидан бошқа шахснинг фойдасига воз кечиш, алмаштириш, гаров шартномалари ёки новация, шунингдек суд қарори асосида ўтса, акцияларни олиш қиймати ушбу ҳужжатларда кўрсатилган акцияларнинг қиймати асосида аниқланади.
15. Агар акцияларнинг олди-сотдиси бўйича амалга оширилган битимлар валютаси тўлов валютасидан фарқ қилса, акцияларни реализация қилишдан олинган даромад битим валютасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Агар акцияларни реализация қилиш қиймати ва (ёки) унинг олиш қиймати ҳар хил (турли хил) чет эл валютасида ифодаланган бўлса, у ҳолда акцияларни реализация қилишдан олинган даромад Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги ва Давлат солиқ қўмитасининг 2013 йил 4 мартдаги 23, 2013-8-сон «Солиқ ҳисоботининг шаклларини тасдиқлаш тўғрисида»ги қарори (рўйхат рақами 2439, 2013 йил 22 март) 1-иловасининг Юридик шахс — Ўзбекистон Республикаси норезидентининг мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлари бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ҳисоб-китобини тўлдириш тартибига асосан амалга оширилади.
16. Солиқ суммаси акцияларни реализация қилишдан олинган даромад ва Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 160-моддасининг 4-бандида белгиланган ставкадан келиб чиқиб аниқланади.
17. Солиқнинг ортиқча тўланган суммаси мазкур Низомнинг 2-бобига асосан солиқ агенти томондан ҳисобланган ва ушлаб қолинган солиқ суммаси билан мазкур Низомнинг 16-бандига мувофиқ давлат солиқ хизмати органи томонидан ҳисобланган солиқ суммаси ўртасидаги ижобий фарқ асосида аниқланади.
5-боб. Чет эл валютасида солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш
18. Солиқ агенти томонидан солиқ чет эл валютасида ушлаб қолинганда солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш мазкур валютада акциялар сотувчисига ушбу Низомнинг 19-бандида белгиланган шартлар бажарилганда амалга оширилади.
19. Агар акциялар сотувчиси солиқ валюта ҳисобварағига ўтказилган санадан бошлаб 30 кун ичида ариза берган бўлса, солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш чет эл валютасида амалга оширилади. Агар ариза солиқ валюта ҳисобварағига ўтказилган санадан бошлаб 30 кун ўтганидан кейин бироқ солиқлар бўйича даъво муддати доирасида тақдим этилган бўлса, солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш ушбу Низомнинг 6-бобида белгиланган тартибда миллий валютада амалга оширилади.
20. Солиқ агентининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органи 4 иш куни ичида:
тақдим этилган ҳужжатларни кўриб чиқади ва солиқнинг ортиқча тўланган суммасини аниқлайди;
аризада кўрсатилган валютада ушбу Низомнинг 2-иловасига мувофиқ шаклда Солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги хулосани (бундан буён матнда хулоса деб юритилади) расмийлаштиради ва уни юқори турувчи солиқ бошқармасига кўриб чиқиш учун тақдим этади.
21. Тегишли солиқ бошқармаси хулосани олганидан кейин 2 иш кунидан кечиктирмай уни асосланганлигини текширади. Ушбу текширув натижалари бўйича хулоса Ўзбекистон Республикаси Солиқ қўмитасига келишиш учун тақдим этилади ёки аниқ камчиликларни кўрсатган ҳолда қайта ишлаш учун қайтарилади.
Бунда, солиқ агентининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органи 2 иш кун ичида тегишли давлат солиқ бошқармасига қайта ишланган хулосани тақдим этиши лозим.
22. Хулосани кўриб чиқиш натижалари бўйича Ўзбекистон Республикаси Солиқ қўмитаси 2 иш кунидан кечиктирмасдан солиқнинг ортиқча тўланган суммасини хулосада кўрсатилган валютада қайтаради ёки аниқ камчиликларни кўрсатган ҳолда қайта ишлаш учун қайтаради.
Бунда, солиқ бошқармаси 2 иш кун ичида Ўзбекистон Республикаси Солиқ қўмитасига қайта ишланган хулосани тақдим этиши лозим.
Ўзбекистон Республикаси Солиқ қўмитаси солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтарганидан кейин чет эл валютасидаги солиқнинг қолган суммасини белгиланган тартибда реализация қилади ва миллий валютадаги солиқ суммасини даромаднинг тегишли шахсий ғазна ҳисобварағини кўрсатган ҳолда Ягона ғазна ҳисобварағига ўтказади ва бу ҳақда солиқ агентининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органини хабардор қилади.
23. Солиқ агентининг солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органи Ўзбекистон Республикаси Солиқ қўмитаси хабардор қилган санадан бошлаб 2 иш кун ичида норезидентнинг шахсий карточкасига солиқни ҳисоблаш тўғрисидаги фармойишни расмийлаштиради ва солиқнинг тушган суммасини ҳисобга олади.
6-боб. Солиқнинг ортиқча тўланган суммасини миллий валютада қайтариш
24. Агар солиқ агенти солиқни миллий валютада ушлаб қолган бўлса, у ҳолда солиқнинг ортиқча тўланган суммаси ҳам миллий валютада қайтарилади.
25. Ушбу Низомнинг 19-бандида назарда тутилган ҳолларда ҳам солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш миллий валютада амалга оширилади. Бунда, солиқнинг ортиқча тўланган суммаси ушлаб қолинган солиқни ваколатли банкка реализация қилиш кунидаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банки курси бўйича аниқланади.
26. Солиқнинг ортиқча тўланган суммасини миллий валютада қайтариш Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 57-моддасига мувофиқ амалга оширилади.
7-боб. Якуний қоида
27 Давлат солиқ хизмати органлари томонидан тақдим этилаётган хулосаларнинг тўғрилигига ва ўз вақтида тақдим этилиши учун жавобгарлик тегишли давлат солиқ хизмати органининг раҳбарларига юклатилади.
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадлари бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги низомга 1-ИЛОВА
Ўзбекистон Республикаси норезидентларининг даромадлари бўйича юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги низомга 2-ИЛОВА
Солиқнинг ортиқча тўланган суммасини қайтариш тўғрисидаги хулоса ____-сон ____________________________________________________________________________________________ (хулоса берган давлат солиқ хизмати органи) ___________________________________________________________________________________ томонидан (акциялар сотувчисининг номи) ________________________________________________________________га акциялар реализация қилинганда (акцияларни олувчининг номи) ___________________________________________________________________________________ томонидан (солиқ агентининг номи) _________________________________________________________ суммадаги юридик шахслардан олинадиган (ўтказилган солиқ суммаси ва унинг валютаси кўрсатилади) фойда солиғи ушлаб қолинган ва ўтказилган. Олиш нархини тасдиқловчи ҳужжатлар текширилганда аниқландики солиқнинг ортиқча тўланган суммаси __________________________________________________________________________ ташкил этди. (солиқнинг ортиқча тўланган суммаси ва валютаси кўрсатилади) Шу сабабли, аризада кўрсатилган банк ҳисобварағига ушбу суммани қайтариш лозим. Солиқ инспекцияси бошлиғи _____________________________________________ _________________ (Ф.И.О.) (имзо) 20__ йил «____» __________________ М.Ў.
Молия вазири Б. ХОДЖАЕВ
Давлат солиқ қўмитаси раиси Б. ПАРПИЕВ
Тошкент ш.,
2017 йил 5 июнь,
Тошкент ш.,
2017 йил 5 июнь,
69-сон
2017-24-сон
Oʻzbekiston Respublikasi Moliya vazirligi Oʻzbekiston Respublikasi Davlat soliq qoʻmitasining
Qarori
NIZOM
Oʻzbekiston Respublikasi norezidentlarining daromadlari boʻyicha yuridik shaxslardan olinadigan foyda soligʻining ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi nizomni tasdiqlash haqida
Oʻzbekiston Respublikasining Soliq kodeksi va “Davlat soliq xizmati toʻgʻrisida”gi Oʻzbekiston Respublikasi Qonunining 7-moddasiga muvofiq Oʻzbekiston Respublikasi Moliya vazirligi va Davlat soliq qoʻmitasi qaror qiladi:
1. Oʻzbekiston Respublikasi norezidentlarining daromadlari boʻyicha yuridik shaxslardan olinadigan foyda soligʻining ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi nizom ilovaga muvofiq tasdiqlansin.
2. Mazkur qaror rasmiy eʼlon qilingan kundan eʼtiboran kuchga kiradi.
Oʻzbekiston Respublikasi Moliya vazirligi va Davlat soliq qoʻmitasining 2017-yil 5-iyundagi 69 va 2017-24-sonli qaroriga ILOVA
Oʻzbekiston Respublikasi norezidentlarining daromadlari boʻyicha yuridik shaxslardan olinadigan foyda soligʻining ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi
Ushbu Nizom Oʻzbekiston Respublikasi Soliq kodeksining 155 1 -moddasiga muvofiq aksiyalar Oʻzbekiston Respublikasi qimmatli qogʻozlarining birja bozori (bundan fond birjasida aksiyalarni realizatsiya qilish mustasno) va uyushgan birjadan tashqari bozorida (bundan buyon matnda qimmatli qogʻozlar bozori deb yuritiladi) realizatsiya qilinganda Oʻzbekiston Respublikasi norezidentlarining daromadlari boʻyicha yuridik shaxslardan olinadigan foyda soligʻining (bundan buyon matnda soliq deb yuritiladi) ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish tartibini belgilaydi.
1-bob. Umumiy qoidalar
1. Ushbu Nizom aksiyalar qimmatli qogʻozlar bozorida bir yuridik shaxs — Oʻzbekiston Respublikasi norezidenti (bundan buyon matnda aksiyalarni sotuvchi deb yuritiladi) tomonidan boshqa yuridik shaxsga — Oʻzbekiston Respublikasi norezidentiga, jismoniy shaxsga — Oʻzbekiston Respublikasi norezidentiga yoki rezidentiga realizatsiya qilinganda yuzaga keladigan munosabatlarga tatbiq etiladi.
2. Aksiyalar qimmatli qogʻozlar bozorida realizatsiya qilinganda Oʻzbekiston Respublikasi qimmatli qogʻozlari bozoridagi hisob-kitob-kliring palatasi soliq agenti deb eʼtirof etiladi.
2-bob. Soliq agenti tomonidan soliqni hisoblab chiqarish, ushlab qolish va budjetga oʻtkazish
3. Soliqni hisoblab chiqarish, ushlab qolish va budjetga oʻtkazish soliq agenti tomonidan toʻlov valyutasida amalga oshiriladi.
4. Soliq agenti realizatsiya qilingan aksiyalarning qiymati hamda Oʻzbekiston Respublikasi Soliq kodeksining 160-moddasining 4-bandida belgilangan stavkadan kelib chiqqan holda soliqni hisoblab chiqaradi.
5. Soliq summasi aksiyalar sotuvchisining hisobiga aksiyalar qiymatini toʻlash hisobidan pul mablagʻlarini oʻtkazish bilan bir vaqtda budjetga oʻtkaziladi.
6. Chet el valyutasida ushlab qolingan soliq summasi Oʻzbekiston Respublikasi Soliq qoʻmitasiga xizmat koʻrsatuvchi tijorat bankida ochilgan 20204-sonli valyuta hisobvaragʻiga (bundan buyon matnda valyuta hisobvaragʻi deb yuritiladi) aksiyalar sotuvchisi va soliq summasini koʻrsatilgan holda oʻtkaziladi.
Agar aksiyalar sotuvchisi soliq agentining soliq boʻyicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organiga soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi arizani valyuta hisobvaragʻiga oʻtkazilgan sanadan boshlab 30 kun ichida taqdim etmasa, ushbu summa belgilangan tartibda milliy valyutaga almashtiriladi va ushbu summa budjetga oʻtkaziladi.
7. Soliq agenti bitim summasi va soliqning ushlab qolingan summasi toʻgʻrisida aksiyalarni sotuvchisining talabiga koʻra maʼlumotnoma berishi shart.
3-bob. Soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish uchun aksiyalar sotuvchisi tomonidan taqdim etiladigan hujjatlar
8. Soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish uchun aksiyalar sotuvchisi soliq agentining soliq boʻyicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organiga mazkur Nizomning 1-ilovasiga muvofiq shaklda Soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi arizani (bundan buyon matnda ariza deb yuritiladi) taqdim etadi.
Arizaga aksiyalarni realizatsiya qilish va olish qiymatini tasdiqlovchi hujjatlarning koʻchirma nusxalari hamda soliq agenti tomonidan berilgan bitim summasi va yuridik shaxslardan olinadigan foyda soligʻining ushlab qolingan summasi toʻgʻrisidagi maʼlumotnomaning koʻchirma nusxasi ilova qilinadi.
Aksiyalarni realizatsiya qilishni tasdiqlovchi hujjatga ushbu aksiyalar egasini (mulkdori) oʻzgarishiga olib keladigan bitim kiradi.
Aksiyalarni olishni tasdiqlovchi hujjatga oldi-sotdi, talab qilib olish huquqidan oʻzganing foydasiga voz kechish, almashtirish, garov yoki novatsiya shartnomasi (kontrakti), shuningdek aksiyalar sotuvchisining egaligiga (mulkiga) oʻtish uchun asos boʻlgan sud qarori kiradi.
9. Ushbu Nizomning 8-bandida koʻrsatilgan hujjatlar, aksiyalar sotuvchisi tomonidan shaxsan yoki uning vakolatli shaxsi tomonidan taqdim etiladi. Ariza vakolatli shaxs tomonidan taqdim etilganda, ushbu Nizomning 8-bandida koʻrsatilgan hujjatlarga qoʻshimcha ravishda ushbu vakolatli shaxs arizani taqdim etish uchun asos boʻlgan ishonchnomani ham taqdim etadi.
10. Davlat soliq xizmati organi xodimi ushbu Nizomning 8 va 9-bandlarida koʻrsatilgan hujjatlarni roʻyxat boʻyicha qabul qiladi va hujjatlarni qabul qilib olish sanasi va roʻyxati koʻrsatilgan tilxatni topshiradi. Tilxat hujjatlar berilgan kunda topshirilishi kerak.
11. Agar arizaga ushbu Nizomning 8 va 9-bandlarida koʻrsatilgan hujjatlar ilova qilinmagan, shuningdek ariza tegishli tartibda toʻldirilmagan boʻlsa davlat soliq xizmati organi xodimi arizani qabul qilishni rad etadi.
4-bob. Davlat soliq xizmati organlari tomonidan aksiyalarni realizatsiya qilishdan olingan daromadlarni hamda soliqning ortiqcha toʻlangan summasini aniqlash
12. Aksiyalarni realizatsiya qilishdan olingan daromad aksiyalarni realizatsiya qilish qiymati bilan olish qiymati oʻrtasidagi ijobiy farq sifatida aniqlanadi.
13. Aksiyalarni realizatsiya qilishdan olingan daromad, agar aksiyalarga egalik huquqi (mulk huquqi) hadya tartibida oʻtgan boʻlsa, aksiyalarni realizatsiya qilish qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanadi.
14. Agar aksiyalarga egalik huquqi (mulk huquqi) talab qilish huquqidan boshqa shaxsning foydasiga voz kechish, almashtirish, garov shartnomalari yoki novatsiya, shuningdek sud qarori asosida oʻtsa, aksiyalarni olish qiymati ushbu hujjatlarda koʻrsatilgan aksiyalarning qiymati asosida aniqlanadi.
15. Agar aksiyalarning oldi-sotdisi boʻyicha amalga oshirilgan bitimlar valyutasi toʻlov valyutasidan farq qilsa, aksiyalarni realizatsiya qilishdan olingan daromad bitim valyutasidan kelib chiqqan holda aniqlanadi. Agar aksiyalarni realizatsiya qilish qiymati va (yoki) uning olish qiymati har xil (turli xil) chet el valyutasida ifodalangan boʻlsa, u holda aksiyalarni realizatsiya qilishdan olingan daromad Oʻzbekiston Respublikasi Moliya vazirligi va Davlat soliq qoʻmitasining 2013-yil 4-martdagi 23, 2013-8-son “Soliq hisobotining shakllarini tasdiqlash toʻgʻrisida”gi qarori (roʻyxat raqami 2439, 2013-yil 22-mart) 1-ilovasining Yuridik shaxs — Oʻzbekiston Respublikasi norezidentining mol-mulkni realizatsiya qilishdan olingan daromadlari boʻyicha yuridik shaxslardan olinadigan foyda soligʻi hisob-kitobini toʻldirish tartibiga asosan amalga oshiriladi.
16. Soliq summasi aksiyalarni realizatsiya qilishdan olingan daromad va Oʻzbekiston Respublikasi Soliq kodeksining 160-moddasining 4-bandida belgilangan stavkadan kelib chiqib aniqlanadi.
17. Soliqning ortiqcha toʻlangan summasi mazkur Nizomning 2-bobiga asosan soliq agenti tomondan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summasi bilan mazkur Nizomning 16-bandiga muvofiq davlat soliq xizmati organi tomonidan hisoblangan soliq summasi oʻrtasidagi ijobiy farq asosida aniqlanadi.
5-bob. Chet el valyutasida soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish
18. Soliq agenti tomonidan soliq chet el valyutasida ushlab qolinganda soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish mazkur valyutada aksiyalar sotuvchisiga ushbu Nizomning 19-bandida belgilangan shartlar bajarilganda amalga oshiriladi.
19. Agar aksiyalar sotuvchisi soliq valyuta hisobvaragʻiga oʻtkazilgan sanadan boshlab 30 kun ichida ariza bergan boʻlsa, soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish chet el valyutasida amalga oshiriladi. Agar ariza soliq valyuta hisobvaragʻiga oʻtkazilgan sanadan boshlab 30 kun oʻtganidan keyin biroq soliqlar boʻyicha daʼvo muddati doirasida taqdim etilgan boʻlsa, soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish ushbu Nizomning 6-bobida belgilangan tartibda milliy valyutada amalga oshiriladi.
20. Soliq agentining soliq boʻyicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organi 4 ish kuni ichida:
taqdim etilgan hujjatlarni koʻrib chiqadi va soliqning ortiqcha toʻlangan summasini aniqlaydi;
arizada koʻrsatilgan valyutada ushbu Nizomning 2-ilovasiga muvofiq shaklda Soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi xulosani (bundan buyon matnda xulosa deb yuritiladi) rasmiylashtiradi va uni yuqori turuvchi soliq boshqarmasiga koʻrib chiqish uchun taqdim etadi.
21. Tegishli soliq boshqarmasi xulosani olganidan keyin 2 ish kunidan kechiktirmay uni asoslanganligini tekshiradi. Ushbu tekshiruv natijalari boʻyicha xulosa Oʻzbekiston Respublikasi Soliq qoʻmitasiga kelishish uchun taqdim etiladi yoki aniq kamchiliklarni koʻrsatgan holda qayta ishlash uchun qaytariladi.
Bunda, soliq agentining soliq boʻyicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organi 2 ish kun ichida tegishli davlat soliq boshqarmasiga qayta ishlangan xulosani taqdim etishi lozim.
22. Xulosani koʻrib chiqish natijalari boʻyicha Oʻzbekiston Respublikasi Soliq qoʻmitasi 2 ish kunidan kechiktirmasdan soliqning ortiqcha toʻlangan summasini xulosada koʻrsatilgan valyutada qaytaradi yoki aniq kamchiliklarni koʻrsatgan holda qayta ishlash uchun qaytaradi.
Bunda, soliq boshqarmasi 2 ish kun ichida Oʻzbekiston Respublikasi Soliq qoʻmitasiga qayta ishlangan xulosani taqdim etishi lozim.
Oʻzbekiston Respublikasi Soliq qoʻmitasi soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarganidan keyin chet el valyutasidagi soliqning qolgan summasini belgilangan tartibda realizatsiya qiladi va milliy valyutadagi soliq summasini daromadning tegishli shaxsiy gʻazna hisobvaragʻini koʻrsatgan holda Yagona gʻazna hisobvaragʻiga oʻtkazadi va bu haqda soliq agentining soliq boʻyicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organini xabardor qiladi.
23. Soliq agentining soliq boʻyicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organi Oʻzbekiston Respublikasi Soliq qoʻmitasi xabardor qilgan sanadan boshlab 2 ish kun ichida norezidentning shaxsiy kartochkasiga soliqni hisoblash toʻgʻrisidagi farmoyishni rasmiylashtiradi va soliqning tushgan summasini hisobga oladi.
6-bob. Soliqning ortiqcha toʻlangan summasini milliy valyutada qaytarish
24. Agar soliq agenti soliqni milliy valyutada ushlab qolgan boʻlsa, u holda soliqning ortiqcha toʻlangan summasi ham milliy valyutada qaytariladi.
25. Ushbu Nizomning 19-bandida nazarda tutilgan hollarda ham soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish milliy valyutada amalga oshiriladi. Bunda, soliqning ortiqcha toʻlangan summasi ushlab qolingan soliqni vakolatli bankka realizatsiya qilish kunidagi Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki kursi boʻyicha aniqlanadi.
26. Soliqning ortiqcha toʻlangan summasini milliy valyutada qaytarish Oʻzbekiston Respublikasi Soliq kodeksining 57-moddasiga muvofiq amalga oshiriladi.
7-bob. Yakuniy qoida
27 Davlat soliq xizmati organlari tomonidan taqdim etilayotgan xulosalarning toʻgʻriligiga va oʻz vaqtida taqdim etilishi uchun javobgarlik tegishli davlat soliq xizmati organining rahbarlariga yuklatiladi.
Oʻzbekiston Respublikasi norezidentlarining daromadlari boʻyicha yuridik shaxslardan olinadigan foyda soligʻining ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi nizomga 1-ILOVA
Oʻzbekiston Respublikasi norezidentlarining daromadlari boʻyicha yuridik shaxslardan olinadigan foyda soligʻining ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi nizomga 2-ILOVA
Soliqning ortiqcha toʻlangan summasini qaytarish toʻgʻrisidagi xulosa ____-son ____________________________________________________________________________________________ (xulosa bergan davlat soliq xizmati organi) ___________________________________________________________________________________ tomonidan (aksiyalar sotuvchisining nomi) ________________________________________________________________ga aksiyalar realizatsiya qilinganda (aksiyalarni oluvchining nomi) ___________________________________________________________________________________ tomonidan (soliq agentining nomi) _________________________________________________________ summadagi yuridik shaxslardan olinadigan (oʻtkazilgan soliq summasi va uning valyutasi koʻrsatiladi) foyda soligʻi ushlab qolingan va oʻtkazilgan. Olish narxini tasdiqlovchi hujjatlar tekshirilganda aniqlandiki soliqning ortiqcha toʻlangan summasi __________________________________________________________________________ tashkil etdi. (soliqning ortiqcha toʻlangan summasi va valyutasi koʻrsatiladi) Shu sababli, arizada koʻrsatilgan bank hisobvaragʻiga ushbu summani qaytarish lozim. Soliq inspeksiyasi boshligʻi _____________________________________________ _________________ (F.I.O.) (imzo) 20__ yil “____” __________________ M.Oʻ.
Moliya vaziri B. XODJAYEV
Davlat soliq qoʻmitasi raisi B. PARPIYEV
Toshkent sh.,
2017-yil 5-iyun,
Toshkent sh.,
2017-yil 5-iyun,
69-son
2017-24-son
Министерства финансов Республики Узбекистан Государственного налогового комитета Республики Узбекистан
Постановление
ПОЛОЖЕНИЕ
Об утверждении Положения о порядке возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидентов Республики Узбекистан
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:
1. Утвердить Положение о порядке возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидентов Республики Узбекистан согласно приложению .
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
ПРИЛОЖЕНИЕ к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 5 июня 2017 года №№ 69 и 2017-24
о порядке возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидентов Республики Узбекистан
Настоящее Положение в соответствии со статьями 155 1 Налогового кодекса Республики Узбекистан определяет порядок возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц (далее — налог) по доходам нерезидентов Республики Узбекистан при реализации акций на биржевом (за исключением реализации акций на фондовой бирже) и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг Республики Узбекистан (далее — рынок ценных бумаг).
Глава 1. Общие положения
1. Данное Положение распространяется на взаимоотношения, возникающие при реализации акций одним юридическим лицом — нерезидентом Республики Узбекистан (далее — продавец акций) другому юридическому лицу — нерезиденту Республики Узбекистан, физическому лицу — нерезиденту или резиденту Республики Узбекистан на рынке ценных бумаг.
2. При реализации акций на рынке ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке ценных бумаг Республики Узбекистан.
Глава 2. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога налоговым агентом
3. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога налоговым агентом производится в валюте платежа.
4. Налоговый агент исчисляет сумму налога исходя из стоимости реализованных акций и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
5. Сумма налога удерживается и перечисляется в бюджет одновременно с перечислением денежных средств в счет оплаты стоимости акций на счет продавца акций.
6. Сумма налога, удержанная в иностранной валюте перечисляется на валютный счет 20204, открытый в коммерческом банке, обслуживающем Налоговый комитет Республики Узбекистан (далее — валютный счет) с указанием нерезидента Республики Узбекистан и сумму налога.
В случае, если продавец акций не представляет в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога в течение 30 дней с даты перечисления на валютный счет, то данная сумма конвертируется в национальную валюту в установленном порядке и эта сумма перечисляется в бюджет.
7. Налоговый агент обязан выдавать по требованию продавца акций справку о сумме сделки и удержанного налога.
Глава 3. Документы, представляемые продавцом акций для возврата излишне уплаченной суммы налога
8. Для возврата излишне уплаченной суммы налога продавец акций представляет в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога (далее — заявление) по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению.
К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающих стоимость реализации и приобретения акций, и копия справки о сумме сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц, выданной налоговым агентом.
Документом, подтверждающим стоимость реализации акций, является сделка, приводящая к смене владельца (собственника) на эти акции.
Документом, подтверждающим стоимость приобретения акций, является договор (контракт) купли-продажи, уступки права требования, мены, залога или новации, а также решение суда, на основании которого акции перешли во владение (в собственность) продавцу.
9. Документы, указанные в пункте 8 настоящего Положения, представляются продавцом акций самостоятельно или через его уполномоченное лицо. При подаче заявления уполномоченным лицом дополнительно к документам, указанным в пункте 8 настоящего Положения, представляется также доверенность, на основании которой указанное уполномоченное лицо представляет заявление.
10. Сотрудник органа государственной налоговой службы принимает документы, указанные в пунктах 8 и 9 настоящего Положения, по описи и вручает заявителю расписку с указанием даты приема и перечня полученных документов. Расписка должна быть выдана в день получения документов.
11. Сотрудник органа государственной налоговой службы отказывает в приеме заявления если, к нему не приложены документы, указанные в пунктах 8 и 9 настоящего Положения, а также заявление не заполнено надлежащим образом.
Глава 4. Определение дохода от реализации акций и излишне уплаченной суммы налога органами государственной налоговой службы
12. Доход от реализации акций определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения акций.
13. Доход от реализации акций определяется исходя из стоимости реализованных акций в случае, если акции перешли во владение (в собственность) в порядке дарения.
14. Если акции перешли во владение (в собственность) в рамках договора уступки права требования, мены, залога или новации, а также решения суда стоимость приобретения акций определяется на основе стоимости, указанной в данных документах.
15. Если валюта сделки по купле-продаже акций отличается от валюты платежа, то доход от реализации акций определяется исходя из валюты сделки. Если стоимость реализации акций и (или) стоимость ее приобретения выражены в разной (различной) иностранной валюте, то доход от реализации акций определяется в соответствии с Порядком заполнения Расчета налога на прибыль юридических лиц по доходам юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан, полученным от реализации имущества, приложения № 1 к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22 марта 2013 года).
16. Сумма налога определяется исходя из дохода от реализации акций и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
17. Излишне уплаченная сумма налога определяется как положительная разница между суммой налога, исчисленной и удержанной налоговым агентом в соответствии с главой 2 настоящего Положения, и суммой налога, исчисленной органом государственной налоговой службы в соответствии с пунктом 16 настоящего Положения.
Глава 5. Возврат излишне уплаченной суммы налога в иностранной валюте
18. При удержании налоговым агентом налога в иностранной валюте возврат излишне уплаченной суммы налога в этой же валюте осуществляется продавцу акций, при выполнении условий предусмотренных в пункте 19 настоящего Положения.
19. Возврат излишне уплаченной суммы налога производится в иностранной валюте, в случае, если продавец акций подал заявление в течение 30 дней с даты перечисления налога на валютный счет. В случае, если заявление подается по истечении 30 дней с даты перечисления налога на валютный счет, но в пределах срока исковой давности по налогам, то возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляется в национальной валюте в порядке, предусмотренном главой 6 настоящего Положения.
20. Орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента в течение 4 рабочих дней:
рассматривает представленные документы и определяет излишне уплаченную сумму налога;
оформляет Заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога (далее — заключение) по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению в валюте, указанной в заявлении продавца акции, и представляет его в вышестоящее государственное налоговое управление для рассмотрения.
21. Соответствующее налоговое управление не позднее 2 рабочих дней после получения заключения проверяет обоснованность полученного заключения. По результатам данной проверки заключение представляется на согласование в Налоговый комитет Республики Узбекистан либо возвращается для доработки с указанием конкретных недостатков.
При этом, орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента, в течение 2 рабочих дней должен предоставить доработанное заключение в соответствующее государственное налоговое управление.
22. Налоговый комитет Республики Узбекистан не позднее 2 рабочих дней по результатам рассмотрения заключения осуществляет возврат излишне уплаченной суммы налога в валюте, указанной в заключении либо возвращает для доработки с указанием конкретных недостатков.
При этом, налоговое управление, в течение 2 рабочих дней должно представить доработанное заключение в Налоговый комитет Республики Узбекистан.
Налоговый комитет Республики Узбекистан, после осуществления возврата излишне уплаченной суммы налога, реализует оставшуюся часть налога в иностранной валюте в установленном порядке и сумму налога в национальной валюте перечисляет в Единый казначейский счет, указав соответствующий лицевой казначейский счет дохода и уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента.
23. Орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента, в течение 2 рабочих дней с даты уведомления Налогового комитета оформляет распоряжение о начислении налога в национальной валюте в лицевую карточку нерезидента и зачисляет поступившую сумму налога.
Глава 6 . Возврат излишне уплаченной суммы налога в национальной валюте
24. В случае если налоговый агент удержал налог в национальной валюте возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляется также в национальной валюте.
25. Возврат излишне уплаченной суммы налога также осуществляется в национальной валюте в случае, предусмотренном в пункте 19 настоящего Положения. При этом, излишне уплаченная сумма налога определяется по курсу Центрального банка Республики Узбекистан иностранной валюты к сумме на день реализации удержанного налога в иностранной валюте уполномоченному банку.
26. Возврат излишне уплаченной суммы налога в национальной валюте производится в соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Глава 7. Заключительное положение
27. Ответственность за правильность и своевременность представляемых органами государственной налоговой службы заключений возлагается на руководителей соответствующих органов государственной налоговой службы.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к Положению о порядке возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидентов Республики Узбекистан
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к Положению о порядке возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидентов Республики Узбекистан
ЗАКЛЮЧЕНИЕ о возврате излишне уплаченной суммы налога № _____ ____________________________________________________________________________________________ (орган государственной налоговой службы выдавший заключение) При реализации акций __________________________________________________________________________ (наименование продавца акций) ____________________________________________________________________________________________ (наименование покупателя акции) ____________________________________________________________________________________________ (наименование налогового агента) удержан и перечислен налог на прибыль юридических лиц в сумме ____________________________________________________________________________________________. (указывается перечисленная сумма налога и его валюта) При проверке документов удостоверяющих цену приобретения, выяснилось, что излишне уплаченная сумма налога составляет _____________________________________________________________________________. (указывается излишне уплаченная сумма налога и его валюта) В связи с этим, необходимо возвратить данную сумму на банковский счет, указанную в заявлении. Начальник налоговой инспекции _________________________________________ _________________ (Ф.И.О.) (подпись) «___» ______________ 20__ год М.П.
Министр финансов Б. ХОДЖАЕВ
Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
г. Ташкент,
5 июня 2017 г.,
г. Ташкент,
5 июня 2017 г.,
№ 69
№ 2017-24